高级经济师——增值税应纳税额计算案例分析
引言：
在高级经济师的学习过程中，对增值税应纳税额的计算是一个重要的知识点。以下将结合具体案例，详细解析某酒厂在2019年6月的增值税销项税额计算过程。
案例分析：
某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月的销售情况如下：
- 销售啤酒不含税销售额200万元，同时收取了期限为3个月的包装物押金11.3万元；
- 销售白酒不含税销售额500万元，同样收取了期限为3个月的包装物押金33.9万元；
- 2019年4月，因购买方未退还包装物，该酒厂没收了逾期啤酒押金22.6万元和白酒押金22.6万元。
计算过程：
- 计算增值税销项税额：
- 啤酒不含税销售额的增值税销项税额 = 200万元 × 13%（增值税税率）= 26万元；
- 白酒不含税销售额的增值税销项税额 = 500万元 × 13%（增值税税率）= 65万元。
- 计算包装物押金应缴纳的增值税：
- 啤酒押金增值税 = 11.3万元 ÷ (1+13%) × 13% = 1.3万元；
- 白酒押金增值税 = 33.9万元 ÷ (1+13%) × 13% = 3.9万元。
- 计算逾期押金没收部分的增值税：
- 没收的啤酒押金增值税 = 22.6万元 ÷ (1+13%) × 13% = 2.6万元；
- 没收的白酒押金增值税 = 22.6万元 ÷ (1+13%) × 13% = 2.6万元。
- 汇总计算销项税额：
- 总销项税额 = 啤酒增值税 + 白酒增值税 + 押金增值税 + 逾期押金增值税
- 总销项税额 = 26万元 + 65万元 + 1.3万元 + 3.9万元 + 2.6万元 + 2.6万元 = 101.4万元。
结论：
2019年6月，该酒厂的增值税销项税额为101.4万元。
拓展学习：
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结语：
学习高级经济师不仅需要理论知识的学习，更需要结合实际案例进行理解和应用。通过不断练习和总结，相信大家能够更加熟练地掌握增值税应纳税额的计算方法。
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