高级经济师——高级财税实务课程详解
在高级经济师的学习领域，高级财税实务是一个至关重要的模块。以下是该模块中关于“2023年高级财税-课后作业-第5章-增值税进项税额、销项税额及应纳税额的计算”的部分内容，我们将以某商场10月进口货物的案例进行深入解析。
案例背景：
某商场于10月份进口了一批货物。该批货物在国外的买价为40万元人民币，除此之外，还包括在运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等费用，总计20万元。商场在报关后，依法缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，不含税销售额为80万元。货物进口关税税率为15%，增值税税率为13%。
问题解析：
第1题：计算关税的完税价格。
解答思路：关税的完税价格通常包括货物的实际购买价格及运输费用、保险费等。根据案例，关税的完税价格应为国外买价加上包装费、运输费、保险费等费用。
第2题：计算应缴纳的进口关税。
解答思路：进口关税的计算公式为：完税价格 × 关税税率。结合案例中的数据，我们可以计算出具体的进口关税金额。
第3题：计算进口环节应缴纳的增值税。
解答思路：进口环节的增值税计算公式为：（完税价格 + 进口关税）× 增值税税率。通过这一公式，我们可以得出商场在进口环节应缴纳的增值税额。
第4题：计算国内销售环节的销项税额。
解答思路：销项税额的计算基于不含税销售额和增值税税率。根据案例，我们可以直接使用销售额乘以税率来计算销项税额。
第5题：计算国内销售环节的应纳税额。
解答思路：国内销售环节的应纳税额等于销项税额减去进项税额。这里需要用到之前计算的进口环节增值税额。
第6题：分析该批货物从进口到国内销售的全过程税负。
解答思路：综合以上计算结果，我们可以分析该批货物在整个销售过程中的税负情况，包括关税、进口环节增值税和国内销售环节的税负。
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通过以上案例的学习，高级经济师学员可以更加深入地理解增值税进项税额、销项税额及应纳税额的计算方法，为实际工作打下坚实的基础。
【结语】
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